Дисциплинарная ответственность за налоговые правонарушения

Содержание

Ответственность за налоговые правонарушения в 2018-2019 годах

Дисциплинарная ответственность за налоговые правонарушения

Ответственность за налоговые правонарушения: чем грозит недисциплинированность в отношении налогов

«Налоговые» особенности административной ответственности

Когда применяют административную ответственность за налоговые правонарушения

За что еще накажут по КоАП РФ

Ответственность за налоговые правонарушения: чем грозит недисциплинированность в отношении налогов

Нарушения в налоговой сфере влекут за собой не одну только налоговую ответственность. Помимо нее действующее законодательство предусматривает следующие виды ответственности за налоговые правонарушения:

  • административную — согласно КоАП РФ;
  • уголовную — по Уголовному кодексу;
  • дисциплинарную — по правилам трудового законодательства.

В данной рубрике мы рассказываем об административной ответственности, причем только сферой налогов не ограничиваясь. Но начнем все же именно с них.

«Налоговые» особенности административной ответственности

Останавливаться на всех принципах адм. ответственности не будем. Отметим только ключевые для налоговой сферы.

1. Административная ответственность — дополнительная.

О том, что ответственность за налоговые правонарушения может следовать не только по НК РФ, непосредственно в нем и говорится. В ст.

108 есть положение, согласно которому наложенный на организацию налоговый штраф не снимает с ее должностных лиц иной ответственности, установленной законом, в том числе КоАП РФ.

Это значит, что за одно и то же нарушение из числа перечисленных в НК РФ штраф может следовать одновременно:

  • для организации — по соответствующей статье Налогового кодекса;
  • лично для кого-то из должностных лиц (директора, главбуха и др.) —уже по статье КоАП РФ.

2. Должностное лицо как субъект административной ответственности за налоговые правонарушения.

В качестве субъекта административной ответственности могут выступать и организации. Но только не в случае с налогами. Для данной категории нарушений санкции по КоАП РФ установлены только для должностных лиц.

Что, впрочем, вполне объяснимо. Наложение дополнительного административного штрафа на организацию, которая уже подверглась налоговому штрафу, означало бы нарушение принципа однократности привлечения к ответственности.

А это недопустимо.

3. Основная мера ответственности за налоговые правонарушения по КоАП РФ — денежный штраф.

КоАП РФ предусмотрен целый спектр административных наказаний, начиная с предупреждения и заканчивая обязательными работами и даже административным арестом.

Но за налоговые проступки в большинстве случаев налагается штраф. За некоторые нарушения предусмотрено и предупреждение, но его на практике применяют редко.

4. Для административного штрафа обязателен налоговый состав.

В ситуации, когда есть действующее решение ИФНС о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, все достаточно ясно. Нарушение выявлено, решение принято, ответственность легла на организацию и, например, ее руководителя.

А как быть, если решение контролеров обжаловано и налоговый штраф снят? Административный при этом остается?

Ответ вы узнаете из данной публикации.

Когда применяют административную ответственность за налоговые правонарушения

Случаи, когда применяется административная ответственность за налоговые правонарушения, собраны в гл. 15 КоАП РФ.

Административные протоколы по таким проступкам составляют налоговики, а дела рассматриваются по правилам гл. 29 КоАП РФ.

Рассмотрим вкратце каждый из таких случаев. Начнем с самых частых. И сразу оговоримся, что все это касается только организаций.

На ИП ответственность за налоговые правонарушения по указанным ниже административным статьям не налагается.

  1. Просрочка декларации. Это, пожалуй, самый распространенный случай применения административной ответственности за налоговые правонарушения.
Ответственность за налоговое правонарушение
По КоАП РФ По НК РФ
Ст. 15.5:

  • штраф 300–500 руб.;
  • возможно предупреждение
Ст. 119:

  • штраф за каждый, в т. ч. неполный, месяц просрочки —по 5% от размера налога, не уплаченного на основании задержанной декларации (максимум 30% от этой суммы, минимум 1 000 руб.)
Подробную информацию ищите здесь.

Важно! За аналогичное нарушение при сдаче бухотчетности в органы статистики штраф будет уже по другой статье.

Об этом читайте здесь.

  1. Неподача документов и информации, необходимых налоговикам для контрольных мероприятий.
Ответственность за налоговое правонарушение
По КоАП РФ По НК РФ
Ст. 15.6:Налагается:

  • за просрочку сдачи документов и информации;
  • отказ их подать;
  • представление в неполном объеме или с искажениями
Ст. 126 — штраф:

  • 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1);
  • 10 000 руб. (п. 2).

Ст. 129.1:

  • штраф от 5 000 до 20 000 руб.
О разграничении составов ст. 126 и 129.1 НК РФ при встречных проверках читайте в этой статье.
Ответственность за налоговое правонарушение
По КоАП РФ По НК РФ
Ст. 15.11 КоАП РФ:Налагается, если сумма фискальных платежей занижена не менее чем на 10%, а причина тому — искажение бухгалтерских данных.Внимание! С 10 апреля 2016 г.  штрафы увеличены, а список провинностей дополнен.См. «Ужесточеныадминистративные штрафы за нарушения в бухучете».Освободит от ответственности за налоговое правонарушение в данном случае:

  • подача уточненки с уплатой налога и пеней;
  • исправление ошибки до утверждения бухотчетности
Ст. 122:

  • штраф от 20 до 40% от неуплаченной суммы.

Ст. 123:

  • штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению налоговым агентом
О штрафе по ст. 122 НК РФ читайте здесь.А штрафу по ст. 123 НК РФ посвящен этот материал.
  1. Нарушение срока постановки на налоговый учет.
Ответственность за налоговое правонарушение
По КоАП РФ По НК РФ
Ст. 15.3:

  • штраф от 500 до 3 000 руб.
Ст. 116:

  • штраф от 10 000 руб.;
  • за деятельность без регистрации могут взыскать 10% доходов (минимум 40 000 руб.)

Важно! Помимо указанных, в КоАП РФ есть также ст. 15.4, устанавливающая штраф за просрочку оповещения налоговиков об открытии или закрытии счетов в банках. Однако с 02.

05.2014 ответственность за налоговое правонарушение аналогичного характера из НК РФ исключена, поэтому и административная статья больше не применяется.

Фактически на этом меры административной ответственности за налоговые правонарушения исчерпываются. Далее поговорим о неналоговых грехах.

За что еще накажут по КоАП РФ

Итак, органы госвласти могут привлечь по КоАП РФ компанию к ответственности за налоговые правонарушения. Но это только незначительная часть нарушений.

Особенная часть кодекса содержит 17 глав, где упоминаются проступки в сфере природопользования и строительства, сельского хозяйства и транспорта, предпринимательства и таможенных правил. Перечислять все мы не будем. Остановимся только на тех сферах, которые важны для нашей ключевой аудитории, то есть специалистов финансового и кадрового профиля.

Итак, за что же еще, кроме налогов, может быть ответственна бухгалтерия?

Во-первых, за кассу. А точнее, за нарушение кассовой дисциплины.

Подробнее о кассовой дисциплине и ответственности за нее читайте в наших статьях:

Во-вторых, за нарушения при работе с ККТ. Например, административный штраф предусмотрен за нарушения:

  • при регистрации ККТ в ИФНС;

Об одном из них читайте здесь.

  • или при ее использовании.

О том, какая настройка на кассовом аппарате может создать проблемы и повлечь штраф, узнайте из этой публикации.

Кроме того, ответственность часто возникает из-за отношений с органами статистики. Необходимо помнить о том, что для данного штрафа могут быть 2 основания, а соответственно, и 2 разные статьи КоАП РФ:

  • несдача бухотчетности, о которой мы упоминали выше;

Размер штрафа ищите здесь.

  • несдача непосредственно статистических отчетов.

Напомним, что в конце прошлого года эти штрафы существенно выросли. Подробнее см. здесь.

Что касается нарушителей-«трудовиков», то им следует опасаться ст. 5.27 КоАП РФ.

И если в отдельных ситуациях штраф вполне объясним и предсказуем, в частности при отсутствии оформленных трудовых договоров или договоров ГПХ с работниками (об этом см.

здесь), то в других он может стать полной неожиданностью, как, например, в случае с экстренным отпуском работника.

Что опасного в незапланированном отпуске, узнайте из этой статьи.

Как видите, КоАП РФ содержит достаточное количество оснований для санкций и в отношении неналоговых нарушителей.

Вот почему ограничиваться только ответственностью за налоговые правонарушения мы не стали и рассказываем в этой рубрике обо всех новостях и спорных ситуациях, с которыми наши читатели могут столкнуться в работе.

Источник: https://nalog-nalog.ru/otvetstvennost/administrativnaya_otvetstvennost/

Какая ответственность за налоговые правонарушения?

В действующем законодательстве определена ответственность за каждое налоговое правонарушение, применение которой напрямую зависит от того, насколько затронули интересы организации или гражданина.

Объем ответственности за правонарушения в сфере налогов определяют: гл. 16 НК РФ, а также административное и пенсионное законодательство.

Читайте также  Доверенность ИП на право подписи в договорах

Некоторые правонарушения, описанные налоговом кодексе РФ, распространяются далеко не на всех налогоплательщиков.

Возможность использовать ту или иную санкцию периодически зависит от того, кем именно является лицо в налоговых отношениях.

Например, ответственность банка определена в гл. 18 НК РФ, но перечень санкций, содержащихся в гл.

16 также может применяться к нему.

Или другая ситуация – лицо, осуществляющее в организации административно-распорядительную функцию, может нести административную ответственность и, одновременно, быть оштрафованным за налоговое правонарушение, являясь налогоплательщиком.

Административные налоговые правонарушения:

  1. Сокрытая (заниженная) прибыль (доход) или сокрытые (неучтенные) другие объекты налогообложения. В данном случае начальник налоговой службы или его заместитель может выписать штраф на должностное лицо организации, а повторное совершение тех же деяний может привести к наложению административного взыскания. Например, выездная налоговая инспекция установила, что организация засчитывает стоимость ужинов сотрудников в ресторане в представительские расходы и относит их к себестоимости. При этом отчеты о расходах не содержат ни одного оправдательного документа, подтверждающего проведение сотрудником переговоров с представителем какого-либо иного предприятия. Положение о составе затрат гласит, что себестоимостью продукции являются затраты, связанные с приемом и обслуживанием представителя другой компании, прибывшего для проведения переговоров, а также участника совета (правления) и ревизионной комиссии. Следовательно, поход сотрудника в ресторан не может уменьшать налогооблагаемую прибыль. В данном случае сотрудник налоговой службы может применить и налоговые санкции, и наложить штраф.
  2. Бухгалтерский учет не ведется, при его ведении не соблюдает установленный порядок, либо искажаются бухгалтерские отчеты. Мера ответственности такая же, как и в предыдущем пункте. При этом федеральная налоговая полиция может оштрафовать на сумму до 100 МРОТ. Директор предприятия в зависимости от объема учета обязан:
  • создать бухгалтерию и назначить ее руководителем главного бухгалтера;
  • включить в штатное расписание должность бухгалтера;
  • передать в соответствии с договором бухгалтерский учет в стороннюю бухгалтерию, специализированную организацию или соответствующему специалисту;
  • возложить бухгалтерские обязанности на себя.

Если предприятие не располагает организованным бухучетом, то руководитель может быть наказан в соответствии с административным кодексом.

Признаки финансовых преступлений

Ответственность за налоговое правонарушение наступает в соответствии с решением налогового органа.

Стандартным наказанием является денежный штраф, конечная сумма которого во многом зависит от наличия смягчающего или отягчающего обстоятельства.

Читайте так же:   Как узнать задолженность по налогам по ИНН

Не стоит путать штраф, недоимку по налогу и пеню. Последняя составляет 1/300 ставки рефинансирования.

Начисление производится ежедневно до тех пор, пока не будет уплачен налог.

Пеня не относится к мерам ответственности за совершенное нарушение в сфере налогов и сборов.

Налоговая ответственность наступает, если имеют место быть следующие правонарушения:

  • нарушен срок поставки на учет;
  • налогоплательщик уклоняется от постановки на учет;
  • счет в банке был открыт или закрыт, но данные сведения не были предоставлены в установленный срок;
  • владение, пользование и (или) распоряжение арестованным имуществом нарушено;
  • налоговый орган не получил сведения, требуемые для проведения налогового контроля;
  • игорный бизнес был зарегистрирован с нарушением установленного порядка.

К налоговой ответственности может быть привлечено:

  • Физическое лицо, которому уже исполнилось 16 лет, в том числе и индивидуальный предприниматель;
  • Организация (не стоит путать с привлечением должностных лиц);
  • Руководитель, главный бухгалтер или должностное лицо при наличии соответствующего основания.

Условия и порядок привлечения к налоговой ответственности

Правонарушения в сфере налогов могут рассматриваться 2-мя различными способами:

  • Если нарушения выявила камеральная или выездная проверка, то используется порядок, прописанный в ст. 101 НК РФ;
  • Если же для проведения контроля использовались иные методы, то ст. 101.4 НК РФ.

Таким образом, можно выделить состав налогового правонарушения, в основе производства которого должна лежать ст. 101 НК РФ:

  • Доход, расход и объекты налогообложения были учтены с допущением грубых нарушений;
  • Налог не был оплачен частично или полностью;
  • Налог не был удержан или перечислен.

Любое другое нарушение рассматривается в соответствии со ст. 101.4 и  ст. 101 НК РФ, в зависимости от произведенных ранее контрольных мероприятий (проверка или иной налоговый контроль).

П. 1 ст. 101.4 НК РФ гласит о том, что если должностное лицо налоговой службы обнаружило признаки налогового правонарушения, то оно обязано составить соответствующий акт.

Данный документ должен быть подписан 2-мя сторонами: обнаружившей нарушение и допустившей его.

При этом за налогоплательщиком сохраняется право отказаться от подписания составленного акта.

Читайте так же:   Смягчающие обстоятельства налогового правонарушения

Уголовная и  административная ответственность

Меры налоговой ответственности представлены в следующей таблице:

№ п/пПравонарушениеВеличина штрафа
1 Заявление о постановке на учет было подано с нарушением установленного срока (менее 3-х мес.) 5 тыс. руб.
2 Заявление о постановке на учет было подано с нарушением установленного срока (более 3-х мес.) 10 тыс. руб.
3 Приносящая доход деятельность без регистрации продолжалась менее 3-х мес. 20 тыс. руб. или 10% от полученного дохода
4 Приносящая доход деятельность без регистрации продолжалась более 3-х мес. 40 тыс. руб. или 20% от полученного дохода
5 Счет в банке был открыт/закрыт, а сведения в налоговую не подавались 5 тыс. руб.
6 Декларация не предоставлялась в течение длительного срока (менее 6 мес.) 100 руб. или 5% от суммы налога, который нужно было заплатить.
7 Декларация не предоставлялась более 6 мес. 30% от суммы налога, который нужно было заплатить и 10% от неуплаченной налоговой суммы за каждый месяц, начиная с 181 дня.
8 При учете дохода, расхода и объектов были допущены грубые нарушения 5 тыс. руб.

Важно! Никто не отменял презумпцию невиновности! Лицо не виновно в нарушении до тех пор, пока его вина не будет установлена.

Административное правонарушение наступает при наличии противоправного, виновного действия (бездействия), за которое КоАП РФ предусматривает ответственность:

№ п/пПравонарушениеВеличина штрафа, тыс. руб.
1. Официальная регистрация в налоговом органе была проведена с нарушением срока 0,5 – 1,0
2. Нарушен срок регистрации в совокупности с ведением предпринимательской деятельности 2,0 – 3,0
3. Открыт/закрыт счет в банке без оповещения налоговой службы (не в установленный период) 1,0 – 2,0
4. Декларация не предоставлена вовремя 0,3 – 0,5
5. Документы, которых требует налоговый контроль, не предоставлены вовсе или не поданы в установленный срок 0,1 – 0,3
6. Грубо нарушены бух. учет и бух. отчетность 2,0 – 3,0

Возбуждение административного дела начинается с того момента, как был составлен протокол.

Экономические преступления, в том числе и налоговые, в определенных случаях могут рассматриваться в соответствии с уголовным кодексом.

№ п/пПравонарушениеДлительность лишения свободы
1. Человек не платил налоги или подавал ложную налоговую декларацию (крупный размер) До 1 года
2. Те же действия, но особо крупный размер До 3-х лет
3. То же самое в крупном размере, но в отношении предприятия До 2-х лет
4. Те же действия по сговору и в особо крупном размере До 6-ти лет
5. Налоговый агент не исполнял свои обязанности, имея при этом свой личный интерес До 2-х лет
6. Те же действия, но в особо крупном размере До 6-ти лет
7. Денежные средства или имущество, которые должны использоваться для взыскания налогов, скрывались До 5-ти лет

Правила бухгалтерского учета считаются грубо нарушенными, если сумма начисленного налога или любая статья бухгалтерского отчета искажена более чем на 10%.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/otvetstvennost/za-nalogovye-pravonarusheniya.html

Дисциплинарная ответственность за неуплату налогов

Ответственность за совершение налоговых правонарушений и ее место в системе юридической ответственности Текст научной статьи по специальности «Государство и право.

Юридические науки» Текст научной работы на тему «Ответственность за совершение налоговых правонарушений и ее место в системе юридической ответственности».

Научная статья по специальности «Государство и право.

Юридические науки» В статье исследуется правовая природа ответственности за совершение налоговых правонарушений в Российской Федерации, ее место в системе юридической ответственности.

Ключевые слова: юридическая ответственность, гражданско-правовая ответственность, административно-правовая ответственность, уголовно-правовая ответственность, дисциплинарная ответственность, налоговая ответственность, налоговые правонарушения, налоговая санкция.

Можно ли привлечь к ответственности за чтение личной переписки в соцсети?

Скажите, а где у вас в ДИ указано, что в рабочее время вы можете вести личную переписку и «сидеть» в соцсетях?

Вы мне кажется, перепутали рабочее время и личное время, рабочее место с личным диваном, рабочий ПК с личным ноутбуком. А в ДИ это вообще не обговорено.

А у меня были просто все мои пароли в автозаполнении, она просто в моё отсутствие зашла и почитала, а письма с почтового ящика пересылала себе, в том числе личные переписки, даже за то время, когда я не работал в этом месте. И переписки я вёл с телефона во время перекуров, просто из почты они конечно же видны.

Если вы не поняли мой вопрос про ДИ, и про рабочее время, то повторю еще раз, вы похоже рабочее место перепутали с диваном у себя дома.

Я, выступаю, как представитель работодателя и менеджер по персоналу, хотя на сайте защищаю именно интересы работников, но когда работники перегибают палку тоже не могу принять. Так а где написано, что нельзя?

Система юридической ответственности за нарушения налогового законодательства Кыргызской Республики выступает составной частью налоговой системы и выполняет в ней важные функции, так как конституционная обязанность уплачивать установленные налоги должна обеспечиваться мерами государственного принуждения.

Какая ответственность за неуплату налогов по УК РФ?

Ответственность за неуплату налогов предусмотрена и налоговым, и административным, и уголовным правом.

Читайте также  Обязан ли инспектор ДПС предъявлять доказательства правонарушения

И если с административными санкциями и мерами налоговой ответственности все более или менее ясно, то с уголовным преследованием за неуплату законно начисленных налогов сталкиваться приходится гораздо реже.

Об уголовной ответственности за неуплату налогов мы и расскажем в этой статье.

Следует при этом отметить, что в рамках уголовного права ответственность за неуплату налогов может наступить только для физ.

лица (должностного лица организации), в то время как ответственность административная и налоговая распространяется и на должностных, и на физических, и на юридических лиц.

Налоговая ответственность за неуплату налогов в 2019–2018 годах

Налоговая ответственность — вид юридической ответственности, применяемой за нарушения в области налогообложения.

Это нарушения, не связанные с уплатой налогов в бюджет.

При несоблюдении налогового закона в части платежей помимо штрафа в казну придется отдать то, что вы недоплатили (погасить недоимку), и перечислить пени за каждый день просрочки.

Последние две составляющие санкциями, по сути, не являются, но также существенно бьют по карману налогоплательщика.

Виды ответственности за нарушение финансового законодательства

За совершенные в финансовой сфере противоправные деяния может наступить уголовная, административная, налоговая, гражданско-правовая, материальная и дисциплинарная ответственность.

Рекомендуем прочесть:  Усыновление мотивы

Причем для физического лица возможно наступление всех перечисленных видов ответственности, а для юридического — только административная (частично), гражданская и материальная (например, за вред, причиненный экологическим правонарушением). Уголовная ответственность — это вид юридической ответственности, заключающийся в ограничении прав и свобод лиц, виновных в совершении преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ.

При этом лицо подлежит уголовной ответственности (ст. 5 УК РФ) только за те общественно опасные действия (бездействие) и наступившие общественно опасные последствия, в отношении которых установлена его вина.

Какова ответственность бухгалтера на предприятии

Большинство финансовых вопросов на предприятии зависит от бухгалтера.

Хороший специалист способен повысить эффективность работы. Ну а если допущены ошибки в работе, какова ответственность бухгалтера? Вторым в компании должностным лицом после руководителя считается главный бухгалтер.

От него зависят многие финансовые вопросы и законность хозяйственных операций. Деятельность бухгалтера может способствовать развитию бизнеса или наоборот тормозить его.

Какая ответственность возлагается на бухгалтера за неправильные действия? Основная ответственность за надлежащее оформление финансовых вопросов возлагается на главного бухгалтера. Единственный бухгалтер в организации, независимо от наименования должности, считается главным.

Несмотря на повышенную ответственность, данный специалист является наемным сотрудником.

Ответственность генерального директора перед законом и компанией

Ответственность генерального директора наступает в тот момент, когда оглашается решение о его назначении. На генерального директора распространяются нормы гражданского, административного, налогового и уголовного права.

Подробно об этом – в нашей статье.

  1. Какая ответственность у генерального директора в организации
  2. Может ли возлагаться ответственность на бывшего генерального директора
  3. Какие допускаются нарушения, чтобы избежать ответственности
  4. Какая действует ответственность у генерального директора с 2015 года

Ответственность генерального директора за противоправные действия определяется с учетом степени тяжести и состава.

Также наказание может варьироваться от штрафа в размере сотен рублей до тюремного заключения на несколько лет.

Положениями УК РФ устанавливается уголовная ответственность генерального директора ООО при преступных действиях в отношении граждан, либо при крупных экономических махинациях.

Депутаты приняли новый законопроект: об ответственности за неуплату налога на тунеядство

Депутаты Палаты представителей Национального собрания Беларуси сегодня приняли в первом чтении законопроект о внесении поправок в Кодекс об административных правонарушениях и Процессуально-исполнительный кодекс об административных правонарушениях, передает корреспондент БЕЛТА.

Как пояснил, представляя документ, заместитель министра по налогам и сборам Василий Каменко, проект закона разработан в целях приведения КоАП и ПИКоАП в соответствие с нормами декрета от 2 апреля 2015 года №3 о предупреждении социального иждивенчества. «Декретом введен сбор на финансирование государственных расходов.

Источник: http://pravo-38.ru/disciplinarnaja-otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov-76633/

Справочник Бухгалтера

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки.

В случае если в ходе такого рода проверок устанавливаются нарушения налогового законодательства, налоговый орган может привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, а должностных лиц налогоплательщика юридического лица — к административной ответственности.

Кроме этого, если при проверке организации сумма неуплаченных налогов превысит размер, установленный Уголовным кодексом, то налоговый орган передаст материалы проверки в Федеральную службу по экономическим и налоговым преступлениям МВД РФ, которая может привлечь должностных лиц к уголовной ответственности.

Налоговая ответственность установлена за следующие виды нарушений налогового законодательства:

· за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

· за уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

· за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

· за непредставление налоговой декларации;

· за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

· за неуплату или неполную уплату сумм налога;

· за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

· за несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

· за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

· ответственность свидетеля налогового правонарушения;

· за неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

За нарушение налогового законодательства может наступить уголовная ответственность, в том случае если происходит уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации; сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

На предприятии руководитель несет ответственность за исполнение всех хозяйственных операций, поэтому в подавляющем числе случаев именно руководитель несет уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов. В значительно меньшем числе случаев ответственность несет главный бухгалтер.

Для возбуждения уголовного дела важен размер неуплаченных налогов. Уголовная ответственность наступает только в случае неуплаты в крупном и особо крупном размерах.

Размер крупной недоимки составляет более 500.000 рублей при условии, что неуплата превышает 10 % от суммы причитающихся налогов. Под особо крупным размером понимают недоимку более 2.500.

000 рублей при 20 % неуплаты.

13.3. Нарушения законодательства о налогах и сборах

Неуплаченная сумма налогов или сборов считается крупным размером, только если срок, в течение которого налогоплательщик уклонился от уплаты налога или сбора, составляет не более трех финансовых лет подряд.

В соответствии с УК РФ за уклонение от уплаты налогов либо неисполнение обязанностей налогового агента предусматривается:

· штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

· арест на срок от четырех до шести месяцев;

· лишение свободы на срок до двух лет;

· лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Если преступление совершено руководителем и главным бухгалтером по предварительному сговору или фирма уклонилась от уплаты налогов в особо крупном размере, то наказание будет строже:

· лишение свободы на срок до шести лет;

· лишение права занимать руководящие должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;

· штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет.

В соответствии с НК РФ взыскание может быть обращено на денежные средства, находящиеся на счетах в банках, а также последовательно в отношении:

· наличных денежных средств;

· имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, предметов дизайна служебных помещений;

· готовой продукции, а также иных материальных ценностей, не участвующих или не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

· сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

· имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

Руководитель предприятия и его заместители за однократное грубое нарушение трудовых обязанностей могут быть уволены с предприятия, т.е. несут дисциплинарную ответственность.

Однако в тех случаях, когда руководитель предприятия дал письменное распоряжение главному бухгалтеру предприятия принять к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству, в том числе и налоговому, и нарушающим договорную и финансовую дисциплину, главный бухгалтер исполняет такое распоряжение. Всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель предприятия.

Перейти на страницу:
1 2

Налоговая ответственность имеет две формы реализации: позитивную (добровольную, активную) и негативную (государственно-принудительную, ретроспективную).

Для позитивной ответственности достаточно формального (нормативного) основания, поскольку она возникает не на основе налогового правонарушения, а в силу добровольного выполнения субъектом налогового права своих обязанностей.

Осознание субъектами налогового права смысла и значения собственных поступков, согласование их со своими обязанностями придают налоговой ответственности позитивный смысл.

В целом позитивная ответственность носит добровольный характер, но вместе с тем возможна и некоторая степень государственного принуждения.

Некоторые субъекты налогового права выполняют возложенные на них обязанности в силу осознания своего общественного долга, другие — в силу возможности применения наказания за неправомерное поведение.

Негативная налоговая ответственность имеет три основания:

— формальное (нормативное), выражающееся в наличии системы норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих составы налоговых правонарушений, права и обязанности участников охранительного налогового правоотношения, регулирующих ответственность за нарушение норм налогового права, принципы, порядок и процессуальную форму привлечения к налоговой ответственности;

— фактическое, представляющее совершение субъектом налогового права противоправного деяния, нарушающего нормы законодательства о налогах и сборах;

Читайте также  Какую ответственность несут военнослужащие за совершенные правонарушения

— процессуальное, заключающееся в вынесении уполномоченным органом (налоговыми органами, органами государственных внебюджетных фондов или таможенными органами) решения о наложении санкции за совершение налогового правонарушения. Наступление негативной налоговой ответственности возможно только при наличии всех перечисленных оснований и в строго определенной последовательности: норма права — налоговое правонарушение —применение санкции.

Предостерегая организации и физических лиц от совершения противоправных деяний в налоговой сфере, налоговая ответственность преследует две цели:

1) охранительную, посредством которой ограждает общество от нежелательных ситуаций, связанных с нарушением имущественных интересов государства;

2) стимулирующую, посредством которой поощряет правомерное поведение субъектов налогового права.

Цели налоговой ответственности реализуются в функциях.

Функции отражают предназначение налоговой ответственности, поэтому тесно связаны с применением налоговых санкций и социальными последствиями их применения.

Налоговые правонарушения. Ответственность

Все, что написано в законодательных актах Российской Федерации, к какой бы области права они не относились, обязательно для исполнения всеми гражданами нашей страны.

Налоговый кодекс не является исключением: все граждане и организации должны неукоснительно соблюдать его требования и не допускать бездействия там, где предусмотрены активные и своевременные обязательства.

  • Что называется налоговым правонарушением (НП), какие их виды предусмотрены действующим законодательством?
  • Какие формы ответственности могут быть предусмотрены за нарушения в сфере налогового права?
  • Что может смягчить вину нарушившего Налоговый кодекс?

Проанализируем в данной статье.

Законодательное определение

Давая гражданам круг обязательств и запретов, именуемых законами, государство четко очерчивает те факторы, которые выходят за эти рамки, то есть являются правонарушениями.

В ст. 106 Налогового кодекса дана достаточно строгая дефиниция налогового правонарушения.

Оно представляет собой действие или бездействие, совершенное налоговым агентом, налогоплательщиком или другим лицом, признанное виновным и подлежащим ответственности согласно Федеральным Законам:

  • № 146 от 31 июля 1998 года, утверждающим часть 1 НК РФ;
  • № 117 от 05 августа 2000 года, утверждающим часть 2 НК РФ.

В главе 16 НК РФ приведены виды НП, а также категории лиц и/или организаций, которые могут быть привлечены к ответственности за каждый конкретный тип НП. П.6 ст. 108 НК РФ совместно со ст. 49 Конституции России утверждает принцип презумпции невиновности, в том числе и в сфере налоговых нарушений.

Ст. 114 НК РФ дает определение налоговой санкции, накладываемой за совершение некоторых типов НП, – это степень ответственности за совершенное виновное деяние (действие или бездействие), связанное с налоговой сферой.

СПРАВКА! За налоговые нарушения могут быть установлены разные типы ответственности.

За административную отвечает КоАП РФ (статьи 15.3 – 15.9 и 15.

11); если за нарушение Налогового кодекса предусмотрена уголовная ответственность, она наступает в связи с данными гл. 22 УК РФ.

Юридически значимые признаки НП

Признаки, легитимные с точки зрения действующих нормативных актов, логически вытекают из определения, приведенного в тексте Налогового кодекса РФ.

  1. Противоправность. Действие или бездействие, совершенное лицом или организацией, должно подпадать под приведенные в Налоговом кодексе нормы. Нельзя нарушить норму, не являющуюся таковой по тексту Закона. Пример противоправного действия – ООО отказалось предоставить запрашиваемые ИНФС документы или данные. Пример противоправного бездействия – не подана налоговая декларация.
  2. Виновность. Действие или бездействие было допущено умышленно либо по неосторожности, что не отменяет ответственности за него. Отсутствие вины в деянии подотчетного лица автоматически снимает с него ответственность, поскольку нарушается один из главных принципов НП.
  3. Наличие последствий. Совершенное деяние обусловило наступление вредных последствий для государства или других лиц, физических и/или юридических, причем взаимосвязь между деянием и последствиями обоснована и доказана. Такими последствиями могут быть нанесение ущерба, упущенная выгода, попрание прав и др.
  4. Наказуемость. Каждое совершенное НП предусматривает несение за него определенной ответственности, то есть наступление санкций для совершившего его лица/организации.

Эти признаки характерны для всех НП, тогда как каждому конкретному нарушению присущ индивидуальный состав, обуславливающий особенности санкций за него.

Классификация НП

Чтобы правильно определить меру ответственности, необходимо отличать различные типы НП, выделяемые в зависимости от:

  • объекта, на который было направлено деяние;
  • характера и «адресности» НП;
  • сферы применения Налогового кодекса, в которой было совершено нарушение;
  • категории самого нарушителя;
  • состава нарушения.

Разделение НП по объектам

Объект Налогового кодекса, по отношению к которому может быть допущено противоправное деяние, позволяет выделить такие виды НП:

  • связанные с платежами по налогам и сборам, вызывающие финансовые последствия для государственного бюджета;
  • допускающие нарушение установленных процедур в налоговой отрасли.

«Адресность» и характер НП

Направленность и особенности допущенного действия или бездействия определяют его принадлежность к одному из следующих типов:

  • недопустимое бездействие в области налогового учета (ст. 116-117 НК РФ);
  • недолжное выполнение обязанностей налогового учета и предоставления отчетности (ст. 119-120 НК РФ);
  • невыполнение обязательств, связанных с перечислением, удержанием сбором налоговых средств (ст. 122-123 НК РФ);
  • препятствование законному выполнению обязанностей налоговых органов (ст. 125-129 НК РФ).

Классификация НП по направлениям деятельности

Правонарушения могут быть связаны с различными налоговыми сферами деятельности:

  • с действующей системой налогообложения;
  • с правами и свободами плательщиков налогов;
  • с гарантиями выполнения обязательств по налоговым платежам;
  • с законно установленной процедурой бухучета и ведения отчетности;
  • неприменением доходной части бюджета того или иного уровня.

НП в зависимости от виновника

Субъектом налогового правонарушения может быть:

  • физическое лицо, достигшее 16-летия, если его деяние не может быть отнесено к юрисдикции Уголовного кодекса;
  • физлицо и/или юрлицо, допустившее НП.

Состав НП

Дифференцируя меру опасности совершаемого налогового правонарушения, выделяют такие его виды:

  • основной состав НП – в него входят только необходимые признаки нарушения, определенные законом, а дополнительные не предусматриваются (примеры: несоблюдение сроков регистрации в налоговом органе, несвоевременная уплата налога и др.);
  • квалифицированный состав НП – наряду с основными, наличествуют дополнительные признаки общественной опасности совершенного деяния (например, длительное затягивание подачи декларации);
  • привилегированный состав НП – основные признаки в наличии, но вместе с ними действуют и смягчающие обстоятельства, благодаря которым уровень общественной опасности деяния оказывается пониженным (например, налоговую декларацию просрочил не ИП, а просто физическое лицо).

Кодекс, диктующий ответственность

Виновное деяние, касающееся налоговой сферы, может быть подотчетно различным отраслям права.

1. Налоговые преступления, ответственность за которые предусматривает Уголовное право.

Самые серьезные из НП, несущие негативные последствия для государственной финансовой системы и угрозу ее функционированию:

  • уклонение от таможенных платежей;
  • уклонение от налогов и сборов для физлиц;
  • то же – для организаций.

К СВЕДЕНИЮ! Имеет значение масштаб НП – для преступления оно должно быть совершено в крупном либо особо крупном размере.

Наказать за уголовное преступление могут следующими санкциями:

  • денежным штрафом;
  • запретом на занятие определенных должностей на обозначенный срок;
  • лишением званий, привилегий, наград;
  • принудительными исправительными работами;
  • ограничением или лишением свободы;
  • помещением под арест;
  • лимитированием по воинской службе.

ВНИМАНИЕ! Поправка в ФЗ № от 29 декабря 2009 года позволяет избежать уголовной ответственности тем, кто допустил нарушение впервые, если он искупил свое деяние полным возмещением недоимок.

2. Налоговые проступки – нарушения, в которых нет признаков налогового преступления, квалифицируемые самим Налоговым кодексом РФ или Административным кодексом. Это могут быть такие НП:

  • нарушения сроков отчетности, регистрации, платежей;
  • отсутствие обязательной регистрации;
  • непредоставление нужной документации или пропуск сроков;
  • нарушение правил и процедур налогового и бухгалтерского учета;
  • неуплата или неполная уплата налоговых сборов в некрупных размерах.

Наказания за подобные проступки, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, заключаются в основном в денежных штрафах, размер которых исчисляется в зависимости от суммы недоимок или ущерба.

Когда юрлицо или физлицо невиновно

Нельзя привлечь к ответственности за НП человека или организацию, если вина не доказана соответствующим компетентным органом.

Свою невиновность доказывать никто не обязан, доказательству подвержена исключительно вина. Если сомнения неустранимы, их нужно трактовать в пользу обвиняемой стороны.

Совершенно исключают вину такие факторы:

  • совершение деяния в чрезвычайной ситуации (катастрофы, стихийного бедствия и т.п.);
  • юридическая неправомочность лица, совершившего НП (например, болезненное состояние);
  • письменное обоснование допущенного действия или бездействия до его оценки компетентными органами.

Смягчающие обстоятельства для НП

Если для лица или организации характерны один или несколько следующих факторов, ответственность за совершение ими НП может быть несколько смягчена:

  • раскаяние;
  • добровольная явка с информацией о совершенном нарушении;
  • самостоятельное предотвращение пагубных последствий;
  • возмещение причиненного ущерба по собственной воле;
  • особое личное состояние (аффект), тяжелые обстоятельства;
  • наличествующая угроза, принуждение, объективная зависимость.

ВАЖНО! Органы, принимающие решение относительно НП, могут расширять список смягчающих или снимающих вину обстоятельств.

Отягчающие обстоятельства для НП

Санкции за нарушение могут быть усилены, если в отношении лица, допустившего противоправное деяние, установлены такие обстоятельства:

  • рецидив нарушения, допущенный в том же году;
  • продолжение деяния, несмотря на предупреждение о необходимости прекращения;
  • групповая форма НП;
  • вовлечение в деяние несовершеннолетних лиц;
  • совершение НП в нетрезвом состоянии и др.

Общие требования к ответственности за НП

  1. Сроком давности для налоговых правонарушений признан трехлетний период, по его истечении привлекать к ответственности за НП нельзя.
  2. Год – это срок, в течение которого считается действующей наложенная за НП санкция. Если за этот год будет совершено повторное НП, оно будет признано отягчающим обстоятельством, влекущим усиление и продление санкций.
  3. Виновный в одном и том же НП не может быть осужден на санкции дважды.
  4. Ответственность за налоговые преступления или проступки не освобождает виновных от обязанности уплаты недоимок.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/nalogovye-pravonarusheniya/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: